期末應交稅費下的簡易計稅如何結轉

按照《財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知》相關規定,"簡易計稅"明細科目,核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務.

企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,應當按應收或已收的金額

借：應收賬款、應收票據、銀行存款

按取得的收入金額

貸：主營業務收入、其他業務收入、固定資產清理、工程結算

按現行增值稅制度規定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額)

貸：應交稅費–應交增值稅(銷項稅額) 或應交稅費–簡易計稅(小規模納稅人應貸記"應交稅費–應交增值稅"科目).

月度終了,企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自"應交增值稅"明細科目轉入"未交增值稅"明細科目.

對于當月應交未交的增值稅

借：應交稅費–應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費–未交增值稅

對于當月多交的增值稅

借：應交稅費–未交增值稅

貸：應交稅費–應交增值稅(轉出多交增值稅)

一般納稅人采用一般計稅時預繳增值稅后,應直至納稅義務發生時方可從"應交稅費–預交增值稅"科目結轉至"應交稅費–未交增值稅"科目.

在簡易計稅的情況下,"應交稅費–簡易計稅"核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務,所以不必結轉至"應交稅費–未交增值稅"科目,而直接繳納即可。

【例】建筑公司為增值稅一般納稅人，2015年6月對外提供建筑服務，收到預收款1000萬元。

問題1：如果該項目采用一般計稅方式，如何進行賬務處理?

問題2：如果該項目采用簡易計稅方式，如何進行賬務處理?

一般計稅

借：銀行存款 1000

貸：預收賬款 1000

預交增值稅

借：應交稅費——預交增值稅 18.34 (1000/(1+9%)×2%)

貸：銀行存款 1834

簡易計稅

預交增值稅=1000/(1+3%)*3%

借：應交稅費——簡易計稅 29.13

貸：銀行存款 29.13

月度終了，企業應該將當月應交未交、多交的增值稅從應交增值稅科目轉入未交增值稅的科目里，應交未交是借記應交稅費，應交增值稅(轉出未交增值稅)，貸記應交稅費，未交增值稅的科目進行核算，詳細的分錄情況還是看看期末中應交稅費里的簡易計稅怎么結轉文章，里面還有詳細的案例解析。