一般計稅方法的計算

計算公式(重點)

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

幾個特殊計算規則

1、銷項稅額不足抵扣進項稅額的稅務處理——形成留抵稅額的處理

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

(1)一般規則——留抵結轉

納稅人在計算應納稅額時，如果出現當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣的部分(留抵稅額)，可以結轉下期繼續抵扣。

(2)優惠規則——增量留抵退稅

為助力經濟高質量發展，2018年對部分行業增值稅期末留抵稅額予以退還，2019年4月1日起全面推行留抵退稅制度;2019年6月1日起，對部分先進制造業實施更寬松優惠的增值稅期末留抵退稅政策。

2、扣減當期進項稅額的規定

(1)一般納稅人因進貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應從發生進貨退回或折讓當期的進項稅額中扣減。——退貨扣減不追溯

(2)對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額。——平銷返利沖進項

(3) 購進貨物或勞務事先未確定用于不該抵扣進項稅項目，已經抵扣了進項稅，發生用途變化不該抵扣進項稅的，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減。無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。——改為不抵當期轉

上文詳細說明了一般計稅方法下計算公式是什么，大家可按照此公式計算，對其有什么不明白就領取文中資料學習，幫助大家更好掌握此知識。