小型微利企業申請條件介紹

　　小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。因此需要符合上述條件才可以享受小型微利企業的企業所得稅優惠政策。

　　從2019年度開始，在預繳企業所得稅時，企業可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業，與此前需要結合企業上一個納稅年度是否為小型微利企業的情況進行判斷相比，方法更簡單、確定性更強。

　　具體而言，資產總額、從業人數指標比照《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條中“全年季度平均值“的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

　　小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　示例如下：【例1】a企業經過判斷符合小型微利企業條件。2021年第1季度預繳企業所得稅時，相應的應納稅所得額為50萬元，那么a企業實際應納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元。減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。第2季度預繳企業所得稅時，相應的累計應納稅所得額為150萬元，那么a企業實際應納所得稅額=100×12.5%×20%+(150-100)×50%×20%=2.5+5=7.5萬元。減免稅額=150×25%-7.5=30萬元。

　　擴展閱讀：

　　煤炭企業的老板最為頭疼的一件事就是增值稅壓力大，由于上游供貨商都是一些散戶，沒辦法提供足夠的發票給煤炭企業，但是煤炭企業的下游又必須要求開具足額的發票，這個時候就會出現煤炭企業自己拿錢填補增值稅，這個時候該怎么解決13%的增值稅，怎么把煤炭企業的稅負壓力降低。

　　江蘇園區為了帶動地方財政收入，大力扶持煤炭行業，出臺了很大力度的稅收扶持獎勵政策，地方留存為一級留存，增值稅留存50%，企業所得稅留存40%，稅收扶持獎勵高達留存的50%—80%，對于企業來說這個政策是相當方便的，因為不需要企業實地辦公，實地經營，不影響企業常經營，直接在園區成立一家新公司，子公司，分公司，用園區的公司承接主體公司的部分業務，園區的公司一樣的是常納稅。下面舉例說明

　　山西某煤炭企業銷售額為8000萬，其中進項只有3000萬，運輸成本1000萬，下面來看一下入駐江蘇園區能獎勵多少。

　　增值稅：（8000萬－3000萬）÷1.13×13%＝575萬

　　附加稅：575萬×12%＝69萬

　　企業所得稅：（8000萬－3000萬－1000萬）÷1.13×25%＝885萬

　　總納稅額為1528萬

　　下面是返還，增值稅575萬返還230萬，企業所得稅885萬返還283萬，總共返還500多萬，當然企業所得稅可以核定征收，稅率為2%—3%，這樣就能更大程度的降低煤炭企業的稅負壓力，江蘇園區都是當月納稅，次月返還。

　　除了一般納稅人稅收返還以外，還有小規模核定征收，自然人代開，沒什么限制與要求。