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一、遞延所得稅資產

遞延所得稅資產，通俗的說，是指企業按照企業所得稅法的規定當期和以前期間已繳納的企業所得稅額，大于按照會計準則規定處理應繳納的企業所得稅額，這一差異在未來期間會計處理時，轉回會減少未來期間按照會計準則處理確定的應納稅所得額和應繳所得稅，這對于企業來說是一項遞延資產，稱為遞延所得稅資產。

從會計處理的角度說，遞延所得稅資產是對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產。企業應當將當期和以前期間已支付的所得稅超過應支付的部分確認為資產。存在可抵扣暫時性差異的，應當按照所得稅會計準則規定確認遞延所得稅資產。從稅務處理的角度來看，它是因為稅法與會計準則差異造成的影響，稅法一般不考慮遞延所得稅資產。

二、遞延所得稅資產確認的一般原則

遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異。資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。

有關交易或事項發生時，對稅前會計利潤或是應納稅所得額產生影響的，所確認的遞延所得稅資產應作為利潤表中所得稅費用的調整；有關的可抵扣暫時性差異產生于直接計入所有者權益的交易或事項的，確認的遞延所得稅資產也應計入所有者權益；企業合并中取得的有關資產、負債產生的可抵扣暫時性差異，其所得稅影響應相應調整合并中確認的商譽或是應計入合并當期損益的金額。

三、確認遞延所得稅資產的限額

遞延所得稅資產的確認，應以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。在可抵扣暫時性差異轉回的未來期間內，企業無法產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的影響，使得與可抵扣暫時性差異相關的經濟利益無法實現的，則不應確認遞延所得稅資產；企業有明確的證據表明其于可抵扣暫時性差異轉回的未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，進而利用可抵扣暫時性差異的，則應以很可能取得的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產。

在判斷企業于可抵扣暫時性差異轉回的未來期間是否能夠產生足夠的應納稅所得額時，應考慮以下兩個方面的影響：

一是通過常的生產經營活動能夠實現的應納稅所得額，如企業通過銷售商品、提供勞務等所實現的收入，扣除有關的成本費用等支出后的金額。該部分情況的預測，應當以經企業管理層批準的最近財務預算或預測數據，以及該預算或者預測期之后年份穩定的或者遞減的增長率為基礎。

二是以前期間產生的應納稅暫時性差異在未來期間轉回時將增加的應納稅所得額。