借款合同印花稅，只需要分清不同類型合同的計稅依據，就能輕松計算啦！請和我一起來了解一下吧！↓↓↓

借款合同印花稅基本規定

征稅對象：銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的借款合同

注：借款人和非金融組織所簽訂的借款合同（如民間借貸）不屬于借款合同印花稅的征稅范圍，不征收印花稅。

計稅依據：借款金額

稅率：萬分之零點五

不同的合同類型，如何確定借款金額呢？請跟我繼續往下看。

1

填開借據

凡只填開借據并作為合同使用的，應按照借據所載借款金額計稅，在借據上貼花。

凡一項信貸業務既簽訂借款合同又一次或分次填開借據的，只就借款合同按所載借款金額計稅貼花。

2

流動資金周轉性

借款合同

簽訂流動資金周轉借款合同時，應按合同規定的最高借款限額計稅貼花。以后，只要在限額內隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花。

3

抵押貸款合同

借款方以財產作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業務，借貸雙方應按“借款合同”計稅貼花。

因借款方無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方，應就雙方書立的產權轉移書據，按“產權轉移書據”計稅貼花。

4

融資租賃合同

銀行及其金融機構經營的融資租賃業務，實際上是分期償還的固定資金借款。對融資租賃合同，可據合同所載的租金總額暫按“借款合同”計稅貼花。

在融資性售后回租業務中，對承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同，不征收印花稅。

5

“混合”借款合同

有些借款合同，借款總額中既有應免稅的金額，也有應納稅的金額。對這類“混合”借款合同，凡合同中能劃分免稅金額與應稅金額的，只就應稅金額計稅貼花；不能劃分清楚的，應按借款總金額計稅貼花。

6

銀團貸款合同

借款方與銀團“多頭”簽訂借款合同，借款方與貸款銀團各方應分別在所執合同本上按各自的借貸金額計稅貼花。

7

基建貸款合同

有些基本建設貸款，先按年度用款計劃分年簽訂借款分合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同，總合同的借款金額中，包括各分合同的借款金額。對這類基建借款合同，應按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花。

熱點問答

q1

印花稅計稅金額是否應包含增值稅稅額？

合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據，未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據。

q2

對財政等部門的撥款改貸款業務中所簽訂的合同是否貼花？

財政等部門的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫不貼花；凡委托金融單位貸款，金融單位與使用單位簽訂的借款合同應按規定貼花。

q3

對辦理借款展期業務使用的借款展期合同是否貼花?

對辦理借款展期業務使用的借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規定，僅載明延期還款事項的，可暫不貼花。

q4

對小微企業和增值稅小規模納稅人，借款合同印花稅有什么政策優惠嗎？

2018年1月1日至2023年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

所稱小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)的小型企業和微型企業。

增值稅小規模納稅人印花稅減征50%，減征至2021年12月31日。

// 政策依據

1.《中人民共和國印花稅暫行條例》

2.《中人民共和國印花稅暫行條例施行細則》

3．《國家稅務局關于對借款合同貼花問題的具體規定》國稅地字〔1988〕30號

4.《財政部、國家稅務總局關于融資租賃合同有關印花稅政策的通知》財稅〔2015〕144號

5. 《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》國稅發〔1991〕155號