增值稅小規(guī)模納稅人未達(dá)起征點(diǎn)時(shí)，相應(yīng)的增值稅應(yīng)該怎么處理？

企業(yè)作為增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月度或季度銷(xiāo)售額沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)，期末把實(shí)際減免的增值稅需要結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)外收入”即可。

具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)在月度或季度實(shí)際開(kāi)票時(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)即可。在期末當(dāng)企業(yè)的開(kāi)票總額沒(méi)有超過(guò)起征點(diǎn)時(shí)，再把不需要繳納的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)即可。

舉例說(shuō)明：

虎說(shuō)財(cái)稅公司是增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅的申報(bào)方式是季報(bào)?；⒄f(shuō)財(cái)稅公司在2022年第一季度的開(kāi)票數(shù)額是101000。虎說(shuō)財(cái)稅公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

虎說(shuō)財(cái)稅公司實(shí)際開(kāi)票時(shí)：

借：銀行存款10100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅1000

季末時(shí)，虎說(shuō)財(cái)稅公司實(shí)際的開(kāi)票金額未達(dá)起征點(diǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅1000

貸：營(yíng)業(yè)外收入 1000

小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)是多少？

當(dāng)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人時(shí)，月度開(kāi)票金額不超過(guò)150000，或季度開(kāi)票金額不超過(guò)450000時(shí)，免征增值稅。月度150000或季度450000就是小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)。

當(dāng)企業(yè)是小規(guī)模納稅人時(shí)，增值稅未達(dá)起征點(diǎn)的免稅優(yōu)惠就可以自動(dòng)享有，企業(yè)并不需要進(jìn)行備案登記。

如果個(gè)體工商戶(hù)也是小規(guī)模納稅人，同樣可以自動(dòng)享有這個(gè)增值稅優(yōu)惠政策。

小規(guī)模納稅人的開(kāi)票金額雖然沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)，但是開(kāi)具專(zhuān)票時(shí)如果處理？

小規(guī)模納稅人季度開(kāi)票金額在不超過(guò)450000的情況下，雖然可以免征增值稅，但是當(dāng)開(kāi)票金額包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，即使沒(méi)有超過(guò)起征點(diǎn)，也是需要繳納增值稅的。