發生采購成本：

借: 工程施工—**工程—合同成本 56715000

應交稅費—應交增值稅—進項稅 4525540.89

貸：銀行存款 61240540.89

月末出票結轉：

借：應收賬款 65073000

貸：工程結算—1# 59700000

應交稅費—應交增值稅—銷項稅 5373000

預交稅：

借：應交稅費—應交增值稅—已交稅金 59700000*2%=1194000

貸：銀行存款 1194000

附稅： 借：應交稅費—城建

-教附

-地教

貸：銀行存款

印花稅：

借：應交稅費—應交印花稅 597000000*.003%=17910

貸：銀行存款 17910

所得稅：

借：應交稅費—應交所得稅 59700000*0.2%=119400

貸：銀行存款 119400

借：銀行存款

貸：應收賬款—**

施工核算第三步、體現收入結轉成本

施工企業根據完工百分比法，核算完工進度，計算出票金額，交稅，出票向業主收款。

完工進度=已完成本/（已完成本+還需成本）

本期確認收入=合同總收入*完工進度-已開票金額

1）毛利＞0

借：主營業務成本—1號樓

工程施工—1號樓—合同毛利

貸：主營業務收入—**工程

2）毛利＜0

借：主營業務成本—1號樓

貸：主營業務收入—1號樓

工程施工—1號樓—合同毛利

本期毛利=【合同總收入－（已完成本+還需成本）】× 完工進度－已體現毛利

最后一期毛利：需倒擠核算

最后一期主營業務成本=（工程施工—前面各期體現的主營業務成本之和）

最后一期毛利：1）最后一期主營業務收入— 最后一期主營業務成本— 前后各期毛利

2）實際總毛利—前后各期毛利

月末計提稅金

1）月末結轉增值稅：=銷項稅-進項稅-上月留抵-已交稅金

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—未交增值稅

2）計提附稅（“應交稅費—未交增值稅）*（7%（5%）、3%、2%）

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交城建稅/教附/地教附

3）計提印花稅

借：稅金及附加—稅金

貸：應交稅費—應交印花稅

季度末計提所得稅：

借：所得稅費用

貸：應交稅費—應交所得稅

完工結轉

借：工程結算—**工程

貸：工程施工—**工程—合同成本

—合同毛利

后附相關票據：

1）詳細的工程成本明細表

2）完工的書面說明

3）相關審批資料（與財務有關的由財務負責保管）

未制定完工結轉分錄之前 ，工程又發生的開支，用工程施工記錄，

月末結轉

借：工程施工—**工程—** 費

貸：銀行存款

借：主營業務成本