軟件企業是指以軟件產品開發銷售（營業）為主營業務并同時符合下列條件的企業：1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法設立，以軟件產品開發及相關信息技術服務為主營業務并具有獨立法人資格的企業；該企業的設立具有合理商業目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；2.匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中具有本科及以上學歷的月平均職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開發人員月平均數占企業月平均職工總數的比例不低于25%；3.擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于7%，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%；4.匯算清繳年度軟件產品開發銷售及相關信息技術服務（營業）收入占企業收入總額的比例不低于55%嵌入式軟件產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于45%，其中軟件產品自主開發銷售及相關信息技術服務（營業）收入占企業收入總額的比例不低于45%嵌入式軟件產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于40%；5.主營業務或主要產品具有專利或計算機軟件著作權等屬于本企業的知識產權；6.具有與軟件開發相適應的生產經營場所、軟硬件設施等開發環境（如合法的開發工具等），建立符合軟件工程要求的質量管理體系并持續有效運行；7.匯算清繳年度未發生重大安全事故、重大質量事故、知識產權侵權等行為，企業合法經營。

軟件企業概念政策依據【財稅〔2012〕27號】、【財稅〔2016〕49號】文件。

二、增值稅稅收優惠政策

（一）增值稅稅收優惠政策

自行開發生產銷售軟件產品（包括將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售）的增值稅一般納稅人享受軟件產品增值稅超稅負即征即退政策。政策依據【財稅2011100號】文件，具體包含以下內容：

（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。（目前銷售軟件按13%稅率征收增值稅。）

（2）增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受本條第一款規定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。

（3）納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。

（二）增值稅稅收優惠享受條件

軟件產品需取得著作權行政管理部門頒發的《計算機軟 件著作權登記證書》或者軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》。

三、企業所得稅稅收優惠政策

（一）軟件企業

國家鼓勵的軟件企業自獲利年度可享受企業所得稅稅收優政策。政策依據【財稅〔2012〕27號】、【財稅〔2016〕49號】文件。該優惠政策所稱軟件產品開發銷售（營業）收入，是指軟件企業從事計算機軟件、信息系統或嵌入式軟件等軟件產品開發并銷售的收入，以及信息系統集成服務、信息技術咨詢服務、數據處理和存儲服務等技術服務收入。具體優惠政策如下：

（1）我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。（俗稱兩免三減半稅收優惠政策）

（2）符合條件的軟件企業按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅2011100號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。（即征即退所退款項專項用于軟件產品研發和擴大在生產，獨立核算的，可以在計算應納稅所得額時從收入總額總扣除）

（3）集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。（自 2011 年 1 月 1 日起，職工培訓費用可以據實稅前扣除，不用再按不超過工資、薪金總額2.5%的比例扣除。）

（4）企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。（企業納稅人折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為 2 年（含））

（二）國家鼓勵的重點軟件企業

自2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的重點軟件企業，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，接續年度減 按 10%的稅率征收企業所得稅。

（1）政策依據：

《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）、《國家發展改革委等五部門關于做好享受稅收優惠政 策的集成電路企業或項目、軟件企業清單制定工作有關要要求的通知》（發改高技〔2021〕413 號）

（2）享受條件：

1.國家鼓勵的重點軟件企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

2.國家鼓勵的重點軟件企業，除符合國家鼓勵的軟件企業條件外，還應至少符合下列條件中的一項：

（1）專業開發基礎軟件、研發設計類工業軟件的企業， 匯算清繳年度軟件產品開發銷售及相關信息技術服務（營業）收入（其中相關信息技術服務是指實現軟件產品功能直接相關的咨詢設計、軟件運維、數據服務，下同）不低于 5000 萬元；匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于 7%。

（2）專業開發生產控制類工業軟件、新興技術軟件、信息安全軟件的企業，匯算清繳年度軟件產品開發銷售及相7關信息技術服務（營業）收入不低于 1 億元；應納稅所得額不低于 500 萬元；研究開發人員月平均數占企業月平均職工總數的比例不低于 30%；匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于 8%。