一、年初的未分配利潤為負(fù)數(shù)，表示企業(yè)有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損，如果該虧損可以用本年利潤彌補(bǔ)，則如果本年利潤如果大于可以結(jié)轉(zhuǎn)過來的虧損，應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅；如果本年利潤小于可以結(jié)轉(zhuǎn)過來的虧損，則不需要繳納企業(yè)所得稅。

二、年初的未分配利潤為負(fù)數(shù)，表示企業(yè)有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損，如果該虧損不可以用本年利潤彌補(bǔ)（如已經(jīng)超過了彌補(bǔ)年限），則是否繳納企業(yè)所得稅完全由本年決定。

需要注意的是：

一、季度預(yù)繳企業(yè)如果有以前年度可以彌補(bǔ)的虧損，是可以彌補(bǔ)虧損的。

二、企業(yè)以前年度可以彌補(bǔ)的虧損為最多5個年度。對于虧損的彌補(bǔ)，第一需要注意的是彌補(bǔ)時要順序彌補(bǔ)，即先發(fā)生先彌補(bǔ)；第二是年度要連續(xù)。

三、特殊情況：對于高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)可以彌補(bǔ)虧損的年度最多為10年（依據(jù)為財稅【2018】76號）。