退回的個稅手續費計入什么科目？

退回的個稅手續費計入“其他收益”或者“營業外收入”。企業如果是按照會計準則進行核算，那么收到返還的個稅手續費需要計入“其他收益”；如果企業是按照小企業會計準則或者是企業會計制度進行核算，那么收到返還的個稅手續費需要計入“營業外收入”。

舉例：

假定甲公司是按照會計準則進行核算的一般納稅人，共收到10600的個稅手續費。甲公司的財務處理如下：

收到手續費時的會計分錄：

借：銀行存款 10600

貸：其他收益 10000（注意這里是不是“營業外收入”）

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 600（注意和）

假定甲公司是按照小企業會計準則進行核算的小規模納稅人，共收到10300的個稅手續費。甲公司的財務處理如下：

甲公司收到手續費時的會計分錄：

借：銀行存款 10300

貸：營業外收入 10000（注意這里是不是“其他收益”）

應交稅費—應交增值稅 300（注意這里沒有二級科目，稅率和一般納稅人也不同）

公司取得個稅手續費返還是否征收增值稅？

不知道大家有沒有注意，我們上面的兩個例子里面，不管是小規模納稅人還是一般納稅人，它們在收到返還的個稅手續時，都是需要繳納增值稅的。企業收到的個稅手續費，需要按“經濟代理服務”的稅率繳納增值稅。

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，企業代扣代繳各稅取得的手續費應按照“經濟代理服務”繳納增值稅。

公司取得個稅手續費返應繳納企業所得稅

返還的個稅手續費不僅需要繳納增值稅，同樣需要繳納企業所得稅。這里我們可以理解為，企業為國家提供了代扣代繳個稅的服務。既然是服務，肯定需要繳納增值稅。當然，更主要的原因就是國家沒有明確規定，企業獲得的這部分錢，屬于免稅的范疇。

《中人民共和國企業所得稅法》第五條和第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

公司將取得的個稅手續費返還，獎勵給公司辦稅人員是否免征個稅？

對于這個問題，由于國家層面并沒有明確的規定應該怎么處理，從而導致不同省市對于這個問題的處理出現了明顯的差異。

有的省市認為，企業如果把這部分返還的手續費，直接獎勵給了企業的辦稅人員，可以免征個稅。比方說，福建省就是按照免征的情況進行處理的。當然，企業獎勵給的辦稅人員，需要在稅務系統進行了實名登記。

而有的省市認為，企業獎勵給員工的手續費，應該并入員工的工資薪金所得計算個人所得稅。比方說，北京就是這樣規定的。

所以在這個問題上，企業需要謹慎處理。在必要的時候，企業可以咨詢當地的稅務部門。