負債

1、短期借款

借款

借：銀行存款

貸：短期借款

利息

支出

直接支付

借：財務費用（本金×年利率/12）

貸：銀行存款

先預提

后支付

借：財務費用

貸：應付利息

借：財務費用

應付利息

貸：銀行存款

還款

借：短期借款

貸：銀行存款

2、應付賬款

入賬

價值

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項）

貸：應付賬款（貨款+增值稅+銷售方代墊運費）

現金折扣

借：應付賬款（總額）

貸：銀行存款

財務費用（折扣期內付款享受的折扣）

應付賬款無法清償時轉銷

借：應付賬款 貸：營業外收入

3、應付票據

開出商業匯票

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項）

貸：應付票據

承兌手續費

借：財務費用 貸：銀行存款

應付票據到期

支付方無力支付

商業承兌匯票

借：應付票據

貸：應付賬款

銀行承兌匯票

借：應付票據

貸：短期借款

4、預收賬款

預收貨款

借：銀行存款 貸：預收賬款

發出貨物

借：預收賬款（按貨款全額沖減）

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項）

補收貨款

與預收貨款分錄相同

5、應付職工薪酬

計提

支付

發生薪酬

借：生產成本（生產人員）

勞務成本（勞務人員）

制造費用（車間管理人員）

管理費用（企業管理人員、食堂補貼）

銷售費用（銷售人員）

在建工程（工程人員）

研發支出（無形資產研發人員）

貸：應付職工薪酬—職工工資

—職工福利費

—非貨幣性福利

—社會保險費

—住房公積金

—工會經費和職工教育經費

—帶薪缺勤

—設定提存計劃

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

6、貨幣性職工薪酬

計提

支付

工資、五險一金

借：管理費用等

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款借：應付職工薪酬

貸：其他應收款

應交稅費—個人所得稅

7、非貨幣性職工薪酬

計提

支付

自產

產品福利

借：生產成本

管理費用等

貸：應付職工薪酬

（含稅售價）

借：應付職工薪酬

貸：主營業務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項）

借：主營業務成本

貸：庫存商品

外購產品

外購時

借：庫存商品（含稅）

貸：銀行存款

借：應付職工薪酬－非貨幣性福利

貸：庫存商品（含稅）

借：管理費用

貸：應付職工薪酬－非貨幣性福利

自有免費

借：管理費用等

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：累計折舊

租賃免費

借：管理費用等

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

8、應交增值稅

一般納稅人

科目

應交稅費－應交增值稅（借方余額：留抵稅額）

－未交增值稅（貸方余額：結轉下期應交 借方余額：多交增）

－預繳增值稅（不動產應預繳）

－待抵扣進項稅額（有憑證以后抵）

－待認證進項稅額（無憑證，不能抵）

－待轉銷銷項稅額（已確認收入未發生增義務，后確認銷項）

進項

借：原材料等

應交稅費—應交增值稅（進項）

－待抵扣進項稅額

（不動產）40%

貸：銀行存款等

貨物已到未取得增值稅計稅憑證

借：原材料

應交稅費－待認證進項稅額（合同價）

貸：應付帳款

取得發票認證后

借：應交稅費－貸抵扣進項稅額

或－應交增值稅（進項）

貸：應交稅費－待認證進項稅額

銷項

借：銀行存款等

貸：主營業務收入、其他業務收入等

應交稅費—應交增值稅（銷項）

銷項

｜

視同銷售

免稅工程

借：在建工程

貸：庫存商品（成本）

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）（公允＊17%）

集體福利

借：應付職工薪酬

貸：主營業務收入

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

借：主營業務成本

貸：庫存商品

對外投資

借：長期股權投資等

貸：主營業務收入

應交稅費－應交增值稅

借：主營業務成本

貸：庫存商品

實物支付股利

借：應付股利

貸：主營業務收入

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

借：主營業務成本

庫存商品

對外捐贈

借：營業外收入

貸：庫存商品

應交稅費－應交增值稅（銷項）（公允＊17%）

出口退稅

借：其他應收款 貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

交納

當月

借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款

交以前

借：應交稅費－未交增值稅 貸：銀行存款

月末轉出

應交未交

借：應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費－未交增值稅

多交

借：應交稅費－未交增值稅貸：應交稅費－應交增值稅（轉出多交增值稅）

小規模納稅

購進

借：原材料等（不能抵扣） 貸：銀行存款等

銷售

借：銀行存款等

貸：主營業務收入、其他業務收入等

應交稅費—應交增值稅（按不含稅價3%計）

交納

借：應交稅費—應交增值稅 貸：銀行存款

9、應交消費稅

環節

去向

銷售

銷售產品

借：稅金及附加 貸：應交稅費—應交消費稅

自產自用

在建工程

借：在建工程

貸：庫存商品

應交稅費—應交消費稅

職工福利

借：應付職工薪酬

貸：主營業務收入

應交稅費—應交消費稅

借：主營業務成本

貸：庫存商品

采購

委托加工

直接銷售

借：委托加工物資

貸：銀行存款等

借：庫存商品

貸：委托加工物資

連續生產

借：委托加工物資

應交稅費—應交消費稅

貸：銀行存款等

借：原材料

貸：委托加工物資

10、其他稅費

計入營業稅金及附加

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費—應交資源稅

—應交城市維護建設稅

—應交教育費附加

土地增值稅

借：固定資產清理

貸：應交稅費—應交土地增值稅

計入管理

應交

借：管理費用 貸：應交稅費—

房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費

直接

借：管理費用 貸：銀行存款

印花稅

應交個人所得稅

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費—應交個人所得稅

12、應付股利

現金股利

借：利潤分配—應付現金股利 貸：應付股利

股票股利

借：利潤分配—應付股票股利 貸：股本（在工商部門辦理完增資手續后）

13、長期借款

借款

借：銀行存款 貸：長期借款—本金

利息

（先預提、后支付）

分期付息，到期還本

借：管理費用（籌建期間）

財務費用（生產經營期間）

在建工程（符合資本化條件）

貸：應付利息（分期付息）

到期還本付息

借：管理費用（籌建期間）

財務費用（生產經營期間）

在建工程（符合資本化條件）

貸：長期借款—應計利息（到期付息）

還款

借：長期借款—本金

—應計利息

貸：銀行存款

14、應付債券

發行

借：銀行存款

貸：應付債券—面值

折價：借記應付債券—利息調整；溢價：貸記應付債券—利息調整

利息確認

借：在建工程

財務費用等

貸：應付利息（分期付息）

借：在建工程

財務費用等

貸：應付債券—應計利息（到期付息）

按“應付債券賬面價值*實際利率”計算的實際費用和按“面值*票面利率”計算的應付利息差額調整“應付債券—利息調整”。

利息支出和歸還

借：應付債券—面值

—應計利息

應付利息

貸：銀行存款