（ 一） 交易性金融資產

滿足以下條件之一的金融資產 應當劃分為交易性金融資產 ：

(1） 取得該金融資產的目 的主要是為了近期內出售 。例如 ，企業以賺取差價為目的 從二級市場購入的股票 、債券和基金等 。

( 2 ） 屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分 ，且有客觀證據表明企業近 期采用短期獲利方式對該組合進行管理 。在這種情況下，即使組合中有某個組成項目持 有的期限稍長也不受影響 。

( 3 ） 屬于衍生工具 。例如，遠期合同 、期貨合同 、互換和期權 ，以及具有遠期合同 、 期貨合同 、互換和期權中一種或一種以上特征的工具 ，其公允價值變動大于零時 ，應將 其相關變動金額確認為交易性金融資產 。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具 、屬 于財務擔保合同的衍生工具 、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權 益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外 。其中，財務擔保合同 ， 是指當特定債務人到期不能按照最初或修改后的債務工具條款償付時 ，要求簽發人向蒙 受損失的合同持有人賠付特定金額的合同 。

（二） 直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

企業不能隨意將某項金融資產直接指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的 金融資產。通常情況下，只有在滿足下列條件之一時 ，企業才能將某項金融資產直接指 定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產。

(1） 該指定可以消除或明顯減少 由于該金融資產的計量基礎不同而導致的相關利得 或損失在確認和計量方面不一致的情況

設立這項條件 ，目的在于通過直接指定為以公允價值計量 ，并將其變動計入當期損 益，以消除會計上可能存在的不配比現象。例如，按照《企業會計準則第 22 號一一金融 工具確認和計量》 （ 以下簡稱金融工具確認和計量準則） 的規定，有些金融資產可以被 指定或劃分為可供出售金融資產 ，從而其公允價值變計人所有者權益 ，但與之直接相 關的金融負債卻劃分為以攤余成本進行后續計量的金融負債 ，從而導致“會計不配比” 。

但是 ，如果將以上金融資產和金融負債均直接指定為時公允價值計量且其變動計入當期 損益的金融資產或金融負債 ，那么就能夠消除這種不配比現象 。

( 2 ） 企業的風險管理或投資策略的式書面文件 日載明 ，該金融資產組合等 ，以公 允價值為基礎進行管理 、評價并向關鍵管理人員報告 。

此項條件著重企業日常管理和評價業績的方式 ，而不是關注金融工具組合中各組成 部分的性質。例如，風險投資機構、證券投資基金或提似會計主體 ，其經營活動的主要 目的在于從投資工具的公允價值變動中獲取回報 ，它們在風險管理或投資策略的式書 面文件中對此也有清楚的說明 。在活躍市場中沒有報價 、公允價值不能可靠計量的權益工具投資 ，不得指定為以公 允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 。