個體工商戶包括：

（一）依法取得個體工商戶營業執照，從事生產經營的個體工商戶；

（二）經政府有關部門批準，從事辦學、醫療、咨詢等有償服務活動的個人；

（三）其他從事個體生產、經營的個人。

對于個體工商戶都有哪些稅收優惠：

增值稅

小規模納稅人：

1、自2020年3月1日至2021年12月31日，全國各省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2、自2021年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

3、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過15萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受15萬元以下免征增值稅政策。

政策依據：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）

《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5號）

個人所得稅

1、對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區分征收方式，均可享受。

2、個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。

若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

2021年1月1日至本公告發布前，個體工商戶已經繳納經營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可直接申請退還應減免的稅款。

政策依據：國家稅務總局《關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）

企業所得稅

自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業和個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅。小型微利企業和個體工商戶不區分征收方式，均可享受減半政策。

政策依據：《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）

契稅

個體工商戶的業主與個體工商戶之間的房產、土地的權屬轉移“無”需繳納契稅。

政策依據：《財政部 國家稅務總局關于企業以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》（財稅〔2012〕82號）第六條規定：個體工商戶的經營者將其個人名下的房屋、土地權屬轉移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權屬轉回原經營者個人名下，免征契稅。

個體工商戶包括：

依法取得個體工商戶營業執照，從事生產經營的個體工商

經政府有關部門批準，從事辦學、醫療、咨詢等有償服務活動的個人。

其他從事個體生產、經營的個人。

自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部?稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅。

享受上述政策，首先要確定企業是否符合小微企業標準，其中一個條件是資產總額不超過5000萬元。那么，資產總額究竟該如何確計算呢？今天，小編就帶您來學習一下。

政策依據、內容

政策依據

1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）

2.《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》 （財稅〔2019〕13號）

政策內容

no.1

對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部?稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅。

no.2

對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

舉個例子

某公司2020年應納稅所得額65萬，從業人數136人，1-12月資產負債表資產總額數據（皆為虛構數據）

資產總額確計算方法

一季度平均值=

(43879612.07+44781359.52)÷2=44330485.8

二季度平均值=

(44781359.52+41976941.58)÷2=43379150.55

三季度平均值=

(41976941.58+53547912.85)÷2=47762427.22

四季度平均值=

(53547912.85+51248796.33)÷2=52398354.59

全年季度平均值=

(44330485.8+43379150.55+47762427.22+52398354.59)÷4=46967604.54

可享受小型微利優惠政策。

資產總額錯誤計算方法

（60347891.63+54189634.84+44781359.52+45479311.15+44891257.37+41976941.58+57164774.46+55749871.63+53547912.85+53587149.73+49314788.99+51248796.33）÷12=51023307.51

不可享受小型微利優惠政策。

兩種不同的計算方法，結果截然不同。