境外公司委托境內企業代收款項如何正確操作？
A、B、C三家公司簽訂三方協議，A是境外公司，委托境內B公司向境內C公司收款，境外A公司出具DEBIT NOTE給C公司，C公司將款項付給B公司，B公司開具收據給C公司，請問這樣操作是否可以？B公司是否應開具增值稅發票給C公司？
答：這樣操作不可以，由B公司向C公司開具收據或發票均不符合規定。
實際業務為境外A公司與境內C公司發生應稅勞務或服務，雖然境外A公司委托境內B公司收款，但提供經營活動的單位為A公司，應由A公司給C公司開具發票。但由于A公司是境外公司，且此業務因購買方在境內，A公司屬于在境內發生應稅行為，應繳納增值稅，相應地，A公司還需繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加等附加稅費。
境內B公司代A公司收款，但購買方仍是C公司，A公司在境內未設立機構場所，C公司為扣繳義務人，應代扣代繳A公司的增值稅及附加。
C公司可憑扣繳A公司的增值稅完稅憑證、付款證明和A公司的發票，抵扣進項稅額。
由B公司向C公司開具收據或發票均不符合規定。C公司應以A公司開具的發票或具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。
因此，依據合同約定C公司與境外A公司發生業務，依A公司委托，將款項支付給B公司。C公司仍是向A公司負有付款義務，為支付人，C公司應代扣代繳A公司的企業所得稅。
C公司向境內B公司付款，如果沒有代扣代繳A公司的增值稅及附加、企業所得稅，稅務機關可對C公司處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
__________
相關規定：
《發票管理辦法》
第十九條規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。
第三十三條規定，單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。
《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）
第十一條規定，企業從境外購進貨物或者勞務發生的支出，以對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。
《企業所得稅法》
第三條第三款規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
答：這樣操作不可以，由B公司向C公司開具收據或發票均不符合規定。
實際業務為境外A公司與境內C公司發生應稅勞務或服務，雖然境外A公司委托境內B公司收款，但提供經營活動的單位為A公司，應由A公司給C公司開具發票。但由于A公司是境外公司，且此業務因購買方在境內，A公司屬于在境內發生應稅行為，應繳納增值稅，相應地，A公司還需繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加等附加稅費。
境內B公司代A公司收款，但購買方仍是C公司，A公司在境內未設立機構場所，C公司為扣繳義務人，應代扣代繳A公司的增值稅及附加。
C公司可憑扣繳A公司的增值稅完稅憑證、付款證明和A公司的發票，抵扣進項稅額。
由B公司向C公司開具收據或發票均不符合規定。C公司應以A公司開具的發票或具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。
因此，依據合同約定C公司與境外A公司發生業務，依A公司委托，將款項支付給B公司。C公司仍是向A公司負有付款義務，為支付人，C公司應代扣代繳A公司的企業所得稅。
C公司向境內B公司付款，如果沒有代扣代繳A公司的增值稅及附加、企業所得稅，稅務機關可對C公司處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
__________
相關規定：
《發票管理辦法》
第十九條規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。
第三十三條規定，單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。
《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）
第十一條規定，企業從境外購進貨物或者勞務發生的支出，以對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。
《企業所得稅法》
第三條第三款規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
上一篇：“代收水電費”的發票開具問題？
下一篇：個人手續費返還款會計處理