公司出租房屋是否必須預繳增值稅
公司屬于服務行業，公司幾年前買了個辦公樓，現在準備出租該辦公樓，而公司經營范圍無出租業務，請問是否一定變更經營范圍，增加出租業務？如果不變更經營范圍，直接開具租賃發票，是否違規；公司的機構所在地與辦公樓地址不在同一個省，現辦公樓所在地的稅局要求預繳增值稅，但不開具發票，而公司機構所在地開具發票時，能否抵減預繳增值稅？如果不在辦公樓所在地預繳，直接在機構所在地繳納，是否可行？謝謝？
答：您好，根據您的描述，回復如下：
1、貴公司租賃如果是經常性發生的，建議增加經營范圍。如果不變更經營范圍，直接開具租賃發票，會存在工商處罰的風險。
2、公司出租房屋在不動產所在地預繳的稅金可以在機構所在地抵減，根據國家稅務總局公告2016年第16號規定，不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）必須在不動產所在地預繳。
__________
相關規定：
《中華人民共和國企業法人登記管理條例施行細則（2017修訂）》
第六十條對有下列行為的企業和經營單位，登記主管機關作出如下處罰，可以單處，也可以并處：
超出核準登記的經營范圍或者經營方式從事經營活動的，視其情節輕重，予以警告，沒收非法所得，處以非法所得額3倍以下的罰款，但最高不超過3萬元，沒有非法所得的，處以1萬元以下的罰款。同時違反國家其他有關規定，從事非法經營的，責令停業整頓，沒收非法所得，處以非法所得額3倍以下的罰款，但最高不超過3萬元，沒有非法所得的，處以1萬元以下的罰款；情節嚴重的，吊銷營業執照。
《國家稅務總局關于發布《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告》
（國家稅務總局公告2016年第16號）
第三條一般納稅人出租不動產，按照以下規定繳納增值稅：
（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
（二）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅。
不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照3％的預征率向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產適用一般計稅方法計稅的，按照上述規定執行。
第四條小規模納稅人出租不動產，按照以下規定繳納增值稅：
（一）單位和個體工商戶出租不動產（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
第十條單位和個體工商戶出租不動產，向不動產所在地主管國稅機關預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
答：您好，根據您的描述，回復如下：
1、貴公司租賃如果是經常性發生的，建議增加經營范圍。如果不變更經營范圍，直接開具租賃發票，會存在工商處罰的風險。
2、公司出租房屋在不動產所在地預繳的稅金可以在機構所在地抵減，根據國家稅務總局公告2016年第16號規定，不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）必須在不動產所在地預繳。
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相關規定：
《中華人民共和國企業法人登記管理條例施行細則（2017修訂）》
第六十條對有下列行為的企業和經營單位，登記主管機關作出如下處罰，可以單處，也可以并處：
超出核準登記的經營范圍或者經營方式從事經營活動的，視其情節輕重，予以警告，沒收非法所得，處以非法所得額3倍以下的罰款，但最高不超過3萬元，沒有非法所得的，處以1萬元以下的罰款。同時違反國家其他有關規定，從事非法經營的，責令停業整頓，沒收非法所得，處以非法所得額3倍以下的罰款，但最高不超過3萬元，沒有非法所得的，處以1萬元以下的罰款；情節嚴重的，吊銷營業執照。
《國家稅務總局關于發布《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告》
（國家稅務總局公告2016年第16號）
第三條一般納稅人出租不動產，按照以下規定繳納增值稅：
（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
（二）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅。
不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照3％的預征率向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產適用一般計稅方法計稅的，按照上述規定執行。
第四條小規模納稅人出租不動產，按照以下規定繳納增值稅：
（一）單位和個體工商戶出租不動產（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
第十條單位和個體工商戶出租不動產，向不動產所在地主管國稅機關預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。