辭退員工的經濟補償金是否要計入工資總額里，是否需要計提工會費用？

答：員工離職經濟補償金雖屬于職工薪酬的核算范圍需要計入工資總額，但不需要計提工會經費。

1.《勞動法》提出，離職補償金是一種解除勞動合同依法給予勞動者的經濟補償。勞動合同當事人協商解除勞動合同；用人單位瀕臨破產進行法定整頓期間或者生產經營狀況發生嚴重困難，依法裁減人員等原因解除勞動合同，應當依照國家有關規定給予經濟補償。

2.會計準則將職工解除勞動關系而獲得的補償歸集到職工薪酬，是辭退福利。《企業會計準則第9號——職工薪酬》（2014修訂）規定，職工薪酬指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。辭退福利指企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

在會計核算上，企業向職工提供辭退福利的，應當按照“企業不能單方面撤回因解除勞動關系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時”和“企業確認與涉及支付辭退福利的重組相關的成本或費用時”，這兩個點時孰早的原則，確認辭退福利產生的職工薪酬負債，并計入當期損益。

3.個人所得稅法將離職補償金作為“工資、薪金”處理，同時《企業所得稅法》明確按照“據實扣除”的原則予以稅前扣除。《財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）規定，個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發〔1999〕178號）的有關規定，計算征收個人所得稅。

在《國家稅務總局關于華為集團內部人員調動離職補償稅前扣除問題的批復》（稅總函〔2015〕299號）中也規定，離職補償事項的稅務處理要按照據實扣除原則，待職工從企業離職并實際領取離職補償費后，企業可按規定進行稅前扣除。

4.離職補償金不能作為工會經費、職工福利費、職工教育經費的計提基數。

5.根據工會法，工會經費應按工資總額計算繳納，按照國家統計局的口徑，離職補貼并不計入工資總額中，所以也就不需要計算工會經費。

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相關規定：

《企業會計準則第9號-職工薪酬》

辭退福利，是指企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

《中華人民共和國工會法》

建立工會組織的企業、事業單位、機關按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經費；

國家統計局有關工資總額的補充規定和解釋

工資總額不包含勞動合同制職工解除勞動合同時由企業支付的醫療補助費、生產補助費等。

《國家稅務總局關于華為集團內部人員調動離職補償稅前扣除問題的批復》（稅總函〔2015〕299號〕

......企業根據公司財務制度為職工提取離職補償費，在進行年度企業所得稅匯算清繳時......待職工從企業離職并實際領取離職補償費后，企業可按規定進行稅前扣除。

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