我司是江蘇省的一家生產型出口退稅外資企業，2019 年在河南睢縣設立了分公司 ，主要承擔我司產品的部分生產功能，定位相當于我司的一個工序或幾個工序的生產車間，不具有獨立生產整件產品的功能。請問一下：

1、我司將部分生產機器移交河南分公司使用，需要交納增值稅嗎？

2、總公司將原材料發往河南分公司，河南分公司加工后將半成品發送給總公司，那么河南分公司是否只就加工費部分開具增值稅發票給總公司？原材料部分河南分公司只做備查賬處理？

3、對應的，總公司發出的原材料是否只要做“發出商品”處理？應該不用開具發票繳納增值稅吧？

4、企業所得稅怎么繳納？第一年是在總公司繳納嗎？以后年度總分機構怎么繳納所得稅?

5、總公司外派到分公司的人員，工資費用入分公司，個稅是在分公司繳納嗎？社保呢？

6、河南分公司一定要開設納稅賬戶嗎？可否用總公司賬戶納稅?

答： （1）總公司將設備移交分公司使用，由于雙方是增值稅獨立納稅主體，我們認為應該是適用有形動產租賃相關增值稅政策；
（2）您描述的業務應該是總公司委托分公司加工，分公司可就加工費部分開票發票給總公司；
（3）總公司發給分公司的材料屬于“受托加工物資”，不需要確認收入；
（4）《 國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告 2012 年第 57 號）第五條規定，新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業所得稅。居民企業在中國境內跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業。以后年度要按照上 述公告要求，匯總納稅企業實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法”。

（5）總公司外派人員的工資發放，原則上以與該人員建立勞動關系的公司發放，并由發放企業代扣個稅和社保。
（6）在企業所得稅上，總分公司可以匯總納稅；在增值稅上，除非有主管稅務機關批準，原則上分別為納稅主體，獨立核算。
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相關規定：
《 國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告 2012 年第 57 號）
第五條，新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業所得稅。居民企業在中國境內跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業。以后年度要按照上述公告要求，匯總納稅企業實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法”。

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