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單位為個人支付房租租賃費

單位為個別員工報銷的房屋租賃費(如為交流干部租賃房屋),計入職工福利費科目嗎?是否要交個稅?可否在所得稅前扣除?為交流干部支付的日常生活用品費用可以計入職工福利費科目嗎?

答:根據稅法規定,如果公司已經實行貨幣化改革的,按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼,應當納入職工工資總額,不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的,企業發生的相關支出作為職工福利費管理。企業為交流干部發放的服務租賃費和日常生活用品不屬于《個人所得稅法》規定的免稅范圍,應繳納個人所得稅。即若交流干部直接拿公司抬頭發票報銷,公司將現金發放給交流干部,則應計入工資總額并申報繳納個人所得稅;若公司直接租賃房屋并支付房租給房東和直接為員工購買日常生活用品,則可以計入職工福利費管理并申報繳納個人所得稅。以上均應取得合法合規票據,企業所得稅前可以扣除。

_________

相關規定:

《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》

二、企業為職工提供的交通、住房、通訊待遇,已經實行貨幣化改革的,按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼,應當納入職工工資總額,不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的,企業發生的相關支出作為職工福利費管理,但根據國家有關企業住房制度改革政策的統一規定,不得再為職工購建住房。

企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費補貼,應當納入工資總額管理。

《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函20093號)

三、關于職工福利費扣除問題

《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費,包括以下內容:

(一)尚未實行分離辦社會職能的企業,其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

(三)按照其他規定發生其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

《中華人民共和國個人所得稅法》

第四條下列各項個人所得,免征個人所得稅:(一)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;(二)國債和國家發行的金融債券利息;(三)按照國家統一規定發給的補貼、津貼;(四)福利費、撫恤金、救濟金;(五)保險賠款;(六)軍人的轉業費、復員費、退役金;(七)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;(八)依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;(九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;(十)國務院規定的其他免稅所得。前款第十項免稅規定,由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。
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