資產減值損失如何處理？
我公司2017年購進一臺40萬的設備，因需要安裝調試因此進的“在建工程”科目，2018年判斷該設備無法滿足生產需求，但公司也沒作出相關處理決議及手續，會計師事務所在審計中，將這40萬計入了“資產減值損失”，請問，在2018年的匯算中，我是否要將這40萬資產減值損失納稅調增？如果在2019年公司正式作出處理意見（比如做報廢處理），在2019年的會計憑證處理及匯算清繳中應如何處理？
答：您好，需要在2018年的企業所得稅匯算清繳時進行納稅調增。
2019年如果公司正式處理，在會計上，通過以前年度損益調整將該資產減值損失追溯至2018年度；企業所得稅應確認為2019年度的資產損失，在2019年度企業所得稅匯算清繳時作為損失進行稅前扣除，所有材料留存備查。
__________
相關規定：
《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）
第三十二條在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額，應依據以下證據材料確認：
（一）工程項目投資賬面價值確定依據；
（二）工程項目停建原因說明及相關材料；
（三）因質量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。
《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）
一、企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。
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2019年如果公司正式處理，在會計上，通過以前年度損益調整將該資產減值損失追溯至2018年度；企業所得稅應確認為2019年度的資產損失，在2019年度企業所得稅匯算清繳時作為損失進行稅前扣除，所有材料留存備查。
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相關規定：
《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）
第三十二條在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額，應依據以下證據材料確認：
（一）工程項目投資賬面價值確定依據；
（二）工程項目停建原因說明及相關材料；
（三）因質量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。
《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）
一、企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。
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