1、2018年補計提了2017年的工資，用到以前年調調整科目了，匯算清繳如何申報？

2、進行了補計提，要到稅局修改2017年個稅申報表嗎？

3、比如2018年我計提發放和申報工資是3萬，補計提17年的是5000元，那么我做匯算清繳時“職工薪酬及納稅調整明細表”中賬載金額填3萬還是3.5萬，實際發生額填多少，稅收金額填多少，納稅調整填多么？

答：1、您好，補提的2017年工資，在會計中用以前年度損益調整，在企業所得稅中，如果在匯算清繳前沒有實際支付，是要進行納稅調增的，因此該補提的工資應于實際發放年度進行稅前扣除；

2、不用修改2017年的個稅申報，于實際支付時進行代扣代繳個稅；

3、在填報“職工薪酬及納稅調整明細表”時，賬載金額為3.5萬，實際發生額為3萬，稅收金額為3萬，納稅調整金額是3.5-3=0.5萬。

賬務處理：

借：以前年度損益調整5000

貸：應付職工薪酬5000

同時：

借：遞延所得稅資產1250

貸：以前年度損益調整1250

然后將差額轉入未分配利潤：

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調整

支付工資時：

借：應付職工薪酬5000

貸：銀行存款5000

__________

相關規定：

《企業會計準則——資產負債表日后事項》

（一）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

（二）由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

（三）經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）

二、企業年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題

企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。
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