小規模納稅人轉為一般納稅人時增值稅的申報問題？
根據財稅201833號文的規定，小規模納稅人的標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。而根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規定，納稅人在年應稅銷售額超過規定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照本辦法第六條或者第七條的規定辦理相關手續；納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，這里的生效之日是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續時自行選擇。
綜上，在連續12個月應征增值稅銷售額超過500萬元后，應當自認定為增值稅一般納稅人之日起，才可以按照一般納稅人的方法計算繳納增值稅；而不是超過500萬元以上的部分都按照一般納稅人的方法繳納增值稅。
故，貴司應在1月15日前辦理一般納稅人的認定，在一般納稅人生效日之前的增值稅按照小規模納稅人簡易征收的方法繳納增值稅，不需要將510萬中的10萬元按照一般納稅人的方法繳納增值稅。
__________
相關規定：
《財政部稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》（財稅201833號）
一、增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）
第八條納稅人在年應稅銷售額超過規定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照本辦法第六條或者第七條的規定辦理相關手續；未按規定時限辦理的，主管稅務機關應當在規定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續為止。
第九條納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并可以按照規定領用增值稅專用發票，財政部、國家稅務總局另有規定的除外。
本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續時自行選擇。
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綜上，在連續12個月應征增值稅銷售額超過500萬元后，應當自認定為增值稅一般納稅人之日起，才可以按照一般納稅人的方法計算繳納增值稅；而不是超過500萬元以上的部分都按照一般納稅人的方法繳納增值稅。
故，貴司應在1月15日前辦理一般納稅人的認定，在一般納稅人生效日之前的增值稅按照小規模納稅人簡易征收的方法繳納增值稅，不需要將510萬中的10萬元按照一般納稅人的方法繳納增值稅。
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相關規定：
《財政部稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》（財稅201833號）
一、增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）
第八條納稅人在年應稅銷售額超過規定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照本辦法第六條或者第七條的規定辦理相關手續；未按規定時限辦理的，主管稅務機關應當在規定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續為止。
第九條納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并可以按照規定領用增值稅專用發票，財政部、國家稅務總局另有規定的除外。
本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續時自行選擇。
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